ここでは、以下の条件で短期借入金のライフサイクルを追います。
借入額：600,000円　利率：年2%　期間：1年間
借入日：X1年10月1日　返済日：X2年9月30日
利息：返済時に元本と一括支払い

この借入れは返済期日が1年以内なので短期借入金です。利息は600,000 × 2% = 12,000円（年額）。
決算日（3月31日）をまたぐため、X1期末に6ヶ月分の利息を見越計上し、X2期に残りを計上して返済します。

ポイント：借入契約書1枚から、「いつ・いくらの現金が動くか」をすべて読み取れます。これがCF計算書の出発点です。